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免征！减征！开3%、开1%，多种情况下小规模纳税人如何申报 ?
优惠政策看一看
一是对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。
二是对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派取得的收入，免征增值税。
三是对单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税。
四是2020年3月1日至5月31日，除湖北省外其他省市增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
划重点
02
申报规定讲一讲
适用免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。
小规模纳税人适用减按1%征收率征收的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
划重点
03
申报案例填一填
★案例一★
只发生减征增值税情形的，如何申报？
【填表规则】：应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
【表样如下】
✔ 减免税申报明细表：
✔ 主表主要栏次如下：
适用差额征收的小规模纳税人，发生减征增值税情形，如何申报？
★案例二★
【表样如下】
✔ 附列资料：
✔ 减免税申报明细表：
✔ 主表主要栏次如下：
★案例三★
纳税人既有适用3%征收率，又有减按1%征收率情形的，如何申报？
【表样如下】
✔ 减免税申报明细表：
✔ 主表主要栏次如下：
纳税人发生免征增值税情形的，如何申报？（一）
★案例四★
【填表规则】：一季度销售额合计75万元，但扣除50万元的不动产销售额后，货物销售额为25万元，未超过小规模纳税人季度免税销售额标准，因此，销售货物的25万元可以享受免征增值税政策。销售不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。一季度销售不动产取得的50万元，需要按照现行销售不动产的政策计算缴纳增值税。
【表样如下】
✔ 主表主要栏次如下：
★案例五★
纳税人发生免征增值税情形的，如何申报？（二）
【填表规则】：适用免征增值税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。季度销售额超过30万的小规模纳税人，在办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择免税项目代码，准确填写对应免税销售额等项目。
【表样如下】
✔ 减免税申报明细表：
✔ 主表主要栏次如下：